EUR 92.0938
Вопросы-Ответы
- Как правильно заполнить трудовую книжку при увольнении сотрудника?
- Как заполнить трудовую книжку при переводе сотрудника в другую фирму?
- В какие сроки нужно уплачивать налог по товарам, ввезенным из Республики Беларусь, и представлять налоговую декларацию?
- Должны ли мы уведомлять миграционную службу о приеме на работу гражданина Белоруссии?
- ИФНС отказала нам в вычете таможенного НДС, сослалавшись на то, что у нашей фирмы малая среднесписочная численность сотрудников. Законно ли это?
- Иногда организации докупают у нас материалы за наличный расчет. Мы им выписываем накладные и счета-фактуры. Банк требует в этом случае применять ККМ. Правомерно ли это?
- Каково предельное значение выручки от реализации товаров для субъектов малого предпринимательства?
- Какова норма расхода организации на выплату компенсации за использование для служебных нужд личных а/м ?
- Как рассчитать отпускные, если расчетный период отработан полностью?
- Как рассчитать отпускные, если расчетный период отработан не полностью?
- Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника?
- Каков порядок определения в 2008 г. величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода организаций на УСН?
Как правильно заполнить трудовую книжку при увольнении сотрудника?
Запись об увольнении (прекращении трудового договора) в трудовой книжке работника производится в следующем порядке:
- в графе 1 ставится порядковый номер записи;
- в графе 2 указывается дата увольнения (прекращения трудового договора);
- в графе 3 делается запись о причине увольнения (прекращения трудового договора);
- в графе 4 указывается наименование документа, на основании которого внесена запись, — приказ (распоряжение) или иное решение работодателя, его дата и номер.
Датой увольнения (прекращения трудового договора) считается последний день работы, если иное не установлено федеральным законом, трудовым договором или соглашением между работодателем и работником.
Например, при прекращении трудового договора с работником в связи с сокращением штата работников 10 октября 2003 г. определено последним днем его работы. В трудовой книжке работника должна быть произведена следующая запись:
- в графе 1 раздела «Сведения о работе» ставится порядковый номер записи;
- в графе 2 указывается дата увольнения (10.10.2003);
- в графе 3 делается запись: «Уволен по сокращению штата работников организации, пункт 2 статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации»;
- в графе 4 указывается дата и номер приказа (распоряжения) или иного решения работодателя об увольнении.
При прекращении трудового договора по основаниям, предусмотренным статьей 77 Трудового кодекса Российской Федерации (за исключением случаев расторжения трудового договора по инициативе работодателя и по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (пункты 4 и 10 этой статьи), в трудовую книжку вносится запись об увольнении (прекращении трудового договора) со ссылкой на соответствующий пункт указанной статьи.
Например: «Уволен по соглашению сторон, пункт 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации» или «Уволен по собственному желанию, пункт 3 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации».
Правовые основания: ст. 77,81 ТК РФ. Инструкция по заполнению трудовых книжек, утвержденная постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. N 69.
Как заполнить трудовую книжку при переводе сотрудника в другую фирму?
При увольнении (прекращении трудового договора) в связи с переводом работника на другую постоянную работу к другому работодателю (в другую организацию) в графе 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки указывается, в каком порядке осуществляется перевод: по просьбе работника или с его согласия.
При приеме на новое место работы в трудовой книжке работника в графе 3 раздела «Сведения о работе» делается запись, предусмотренная п. 3.1 настоящей Инструкции, с указанием при этом, что работник принят (назначен) в порядке перевода.
При увольнении (прекращении трудового договора) в связи с переходом работника на выборную работу (должность) к другому работодателю (в другую организацию) в трудовой книжке делается запись: «Уволен в связи с переходом на выборную работу (должность) в _______(указывается наименование организации), пункт 5 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации».
На новом месте работы после указания полного наименования выборного органа, а также сокращенного наименования выборного органа (при его наличии) в графе 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки делается запись о том, на какую работу (должность) избран работник, а в графе 4 указывается решение выборного органа, дата и номер его принятия.
В трудовой книжке при расторжении трудового договора в связи с переводом работника на работу к другому работодателю в графе 3 раздела «Сведения о работе» указывают, в каком порядке осуществляется перевод: по просьбе работника или с его согласия (п. 6.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. N 69).
Запись в трудовой книжке будет следующей:
- «Уволен в порядке перевода по просьбе работника на должность _______ в __________ (указывается наименование организации), п. 5 ст. 77 Трудового кодекса Российской Федерации».
При приеме на новое место работы, в трудовой книжке работника в графе 3 раздела «Сведения о работе» делается запись с указанием, что работник принят (назначен) в порядке перевода. Например: «Принят в порядке перевода на должность _______ из ________ (указывается наименование организации)».
Правовые основания: инструкция по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. N 69.
В какие сроки нужно уплачивать налог по товарам, ввезенным из Республики Беларусь, и представлять налоговую декларацию?
НДС по ввезенным материалам и оборудованию уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных ценностей (п.5 раздела 1 положения о порядке взимания косвенных налогов). В эти же сроки организация должна представить в налоговую инспекцию декларацию по НДС. Одновременно с налоговой декларацией нужно представить следующие документы:
- три экземпляра заявления (форма заявления приведена в приложении 1 к письму ФНС России от 12.01.2005 г. № ММ-6-26/@ о ввозе имущества, в котором нужно указать сведения о поставщике этого имущества, виде договора, сведения о самом имуществе (его наименование, стоимость), а также расчет налоговой базы и суммы начисленного НДС;
- выписку банка (ее копию), подтверждающую фактическую уплату налога по ввезенным ценностям;
- договор (его копию), на основании которого ценности ввозятся с территории Беларуси;
- транспортные документы, подтверждающие перемещение ценностей с территории Беларуси на территорию России;
- товаросопроводительный документ белорусских налогоплательщиков;
- документы, подтверждающие принятие на учет данных ценностей;
- документы на доставку, транспортировку и хранение ценностей.
Правовые основания: письмо ФНС России от 12.01.2005 г. № ММ-6-26/@.
Должны ли мы уведомлять миграционную службу о приеме на работу гражданина Белоруссии?
Нет, не должны. Поскольку граждане Белоруссии не получают разрешения на работу, при трудоустройстве они приравниваются к гражданам России. Это следует из пункта 1 решения Высшего совета Сообщества Белоруссии и России от 22 июня 1996 г. № 4. Но вы должны уведомить центр занятости о том, что вы заключили трудовой договор с гражданином Белоруссии. А также мы бы посоветовали Вам уведомить свою налоговую инспекцию.
Правовые основания: решение Высшего совета Сообщества Белоруссии и России от 22 июня 1996 г. № 4.
ИФНС отказала нам в вычете таможенного НДС, сослалавшись на то, что у нашей фирмы малая среднесписочная численность сотрудников. Законно ли это?
Нет, такого права у них нет. Принять к вычету таможенный НДС можно при соблюдении следующих условий: товар должен быть ввезен на таможенную территорию Российской Федерации, сумма НДС должна быть фактически уплачена, товар необходимо принять к учету. Поэтому тот факт, что у вас малая среднесписочная численность работников, никак не может повлиять на вычет НДС. Такого же мнения и судьи — постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 ноября 2006 г. № А56-33891/2005.
Правовые основания: письмо ФНС России от 12.01.2005 г. № ММ-6-26/@.
Иногда организации докупают у нас материалы за наличный расчет. Мы им выписываем накладные и счета-фактуры. Банк требует в этом случае применять ККМ. Правомерно ли это?
Да, поскольку вы продали товар за наличные деньги, то должны выдать чек ККМ. Причем независимо от того, кто покупатель: физическое лицо или организация. На это указывает пункт 1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». То есть вы должны выдать покупателю кассовый чек, счет-фактуру, накладную по форме ТОРГ-12 и приходник. За невыдачу кассового чека предусмотрено административное наказание по статье 14.5 КоАП РФ. Для должностных лиц размер штрафа составляет от 3000 до 4000 рублей, для организации — от 30 000 до 40 000 рублей. Не выдавать кассовый чек можно только в случаях, определенных пунктом 3 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ. Например, если вы обеспечиваете питанием учащихся и работников учебных заведений, при торговле в киосках мороженым, разносной мелкорозничной торговле.
Правовые основания: статья 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Каково предельное значение выручки от реализации товаров для субъектов малого предпринимательства?
В соответствие с требованиями ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» установлены предельные значения выручки от реализации товаров за предшествующий год без учета НДС: для малых предприятий — 400 млн.рублей
Правовые основания: постановление правительства РФ от 22.07.08 № 556.
Какова норма расхода организации на выплату компенсации за использование для служебных нужд личных а/м ?
У легковых а/м с рабочим объемом двигателя до 2000 см3 1200 руб в месяц, свыше — 1500 руб. Сверх этих норм расходы для определения налоговой базы по прибыли не учитываются. Размер возмещаемых расходов по использованию личного а/м прописываются в трудовом договоре.
Правовые основания: статья 188 ТК РФ постановление правительства РФ от 15.11.02 № 828.
Как рассчитать отпускные, если расчетный период отработан полностью?
На время отпуска за работником сохраняется средний заработок.
Сумма сохраняемого среднего заработка (отпускных) рассчитывается так:
- Отпускные = [количество календарных дней отпуска] x [средний дневной заработок работника].
Средний дневной заработок рассчитывается исходя из суммы начисленной за расчетный период заработной платы и расчетного количества дней в расчетном периоде.
Расчетным периодом для оплаты отпуска являются 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению отпуска. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности.
Если расчетный период отработан полностью, то формула для расчета выглядит следующим образом:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / 12 / 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
Правовые основания: ст. 114 ТК РФ, ст. 139 ТК РФ, п. 9 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Как рассчитать отпускные, если расчетный период отработан не полностью?
На время отпуска за работником сохраняется средний заработок.
Сумма сохраняемого среднего заработка (отпускных) рассчитывается так:
- Отпускные = [количество календарных дней отпуска] x [средний дневной заработок работника].
Средний дневной заработок рассчитывается исходя из суммы начисленной за расчетный период заработной платы и расчетного количества дней в расчетном периоде.
Расчетным периодом для оплаты отпуска являются 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению отпуска. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности.
Если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок рассчитывается так:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / (29,4 x [количество полностью отработанных месяцев расчетного периода] + [расчетное количество дней в неполных месяцах расчетного периода]).
Для определения расчетного количества дней в неполных месяцах расчетного периода нужно посчитать расчетное количество дней в каждом из таких месяцев, а затем их суммировать:
- Расчетное количество дней в неполном месяце расчетного периода = 29,4 / [количество календарных дней в месяце] x [количество календарных дней, приходящихся на отработанное в месяце время].
При этом следует обратить внимание на то, что при расчете учитываются именно календарные дни, то есть выходные и нерабочие праздничные дни из расчета не исключаются.
В сумму начисленной заработной платы включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), при исчислении среднего дневного заработка не учитываются.
Премии и вознаграждения при расчете среднего заработка учитываются по следующим правилам:
- премии за период, не превышающий расчетный, учитываются по одной за каждый показатель премирования, при условии, что они начислены в расчетном периоде;
- вознаграждение по итогам работы за год учитывается, даже если начислено за пределами расчетного периода. Однако должно соблюдаться условие: вознаграждение начисляется за год, предшествующий отпуску;
- премии за период, превышающий расчетный, учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, при расчетном периоде 12 месяцев премия за 18 месяцев будет учтена в размере 12/18.
При этом если расчетный период отработан не полностью, то размер учитываемых премий и вознаграждений зависит от того, входит ли период, за который начислена премия (рабочий период), в расчетный и учтено ли время фактической отработки при начислении премии (п. 15 положения).
Премия (вознаграждение) учитывается в полной сумме, если рабочий период целиком входит в расчетный и премия начислена с учетом фактической отработки.
Премия (вознаграждение) учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде:
- если рабочий период не входит в расчетный;
- если рабочий период целиком входит в расчетный, но премия начислена без учета фактической отработки.
Правовые основания: ст. 139 ТК РФ, п. 9 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника?
В день увольнения работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Сумма компенсации рассчитывается по следующей формуле:
- Компенсация за неиспользованный отпуск = [средний дневной заработок работника] x [количество неиспользованных дней отпуска за время работы в организации].
Если отпуск предоставляется в календарных днях, количество неиспользованных дней отпуска рассчитывается так:
- Количество неиспользованных дней отпуска = [количество дней отпуска, которые положены работнику за календарный год] / [12 месяцев] x [количество месяцев работы в данной организации] — [количество использованных дней отпуска].
При этом месяц включается в расчет, если отработано более половины месяца, в противном случае этот месяц не учитывается. Если работник отработал 11 месяцев и не использовал ни одного дня отпуска, то компенсация выплачивается за полный отпуск.
Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности, при условии, что это не ухудшает положение работника.
При полностью отработанном 12-месячном расчетном периоде средний дневной заработок для выплаты компенсации рассчитывается следующим образом:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / 12 / 29,4 (среднемесячное количество календарных дней).
Если же установлен иной расчетный период, то, соответственно, заработная плата делится на 29,4 и количество календарных месяцев в расчетном периоде.
Если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок рассчитывается так:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / (29,4 x [количество полностью отработанных месяцев расчетного периода] + [расчетное количество дней в неполных месяцах расчетного периода]).
Для определения расчетного количества дней в неполных месяцах расчетного периода нужно посчитать расчетное количество дней в каждом из таких месяцев, а затем их суммировать:
- Расчетное количество дней в неполном месяце расчетного периода = 29,4 / [количество календарных дней в месяце] x [количество календарных дней, приходящихся на отработанное в месяце время].
При этом следует обратить внимание на то, что при расчете учитываются именно календарные дни, то есть выходные и нерабочие праздничные дни из расчета не исключаются.
Отпуск в рабочих днях предоставляется работникам, с которыми заключаются трудовые договоры на срок менее двух месяцев, а также работникам, занятым на сезонных работах. Количество неиспользованных дней отпуска в этих ситуациях определяется следующим образом:
- Количество неиспользованных дней отпуска = [количество месяцев работы в организации] x [2 рабочих дня] — [количество использованных дней отпуска].
Средний дневной заработок для выплаты компенсации рассчитывается следующим образом:
- Средний дневной заработок = [начисленная заработная плата] / [количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели].
В сумму начисленной заработной платы включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), при исчислении среднего дневного заработка не учитываются.
Правовые основания: ст. 127, 140 ТК РФ, п.2, 3, 9, 10, 11 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922;
ст. 423 ТК РФ, п.п.28, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169; ст. 139 ТК РФ ст. 291 ТК РФ.
Каков порядок определения в 2008 г. величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода организаций на УСН?
В соответствии с п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.
Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.
Подлежит индексации величина предельного размера доходов налогоплательщика, не превышающая 20 млн. рублей, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода.
Приказом Минэкономразвития России от 22.10.2007 N 357 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации „Упрощенная система налогообложения“ на 2008 год» коэффициент-дефлятор на 2008 г. определен в размере 1,34.
В 2008 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2008 г., ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 г., равна 20 100 тыс. руб. (15 млн. рублей x 1,34), величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2008 г., равна 26 800 тыс. рублей (20 млн. рублей x 1,34).
Правовые основания: ст.248, 346 НК РФ; приказ Минэкономразвития России от 22.10.2007 N 357; письмо Минфина России от 31 января 2008 г. N 03-11-04/2/22.
При увольнении (прекращении трудового договора) в связи с переходом работника на выборную работу (должность) к другому работодателю (в другую организацию) в трудовой книжке делается запись: «Уволен в связи с переходом на выборную работу (должность) в _______(указывается наименование организации), пункт 5 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации». На новом месте работы после указания полного наименования выборного органа, а также сокращенного наименования выборного органа (при его наличии) в графе 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки делается запись о том, на какую работу (должность) избран работник, а в графе 4 указывается решение выборного органа, дата и номер его принятия. В трудовой книжке при расторжении трудового договора в связи с переводом работника на работу к другому работодателю в графе 3 раздела «Сведения о работе» указывают, в каком порядке осуществляется перевод: по просьбе работника или с его согласия (п. 6.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. N 69).
Запись в трудовой книжке будет следующей:
- «Уволен в порядке перевода по просьбе работника на должность _______ в __________ (указывается наименование организации), п. 5 ст. 77 Трудового кодекса Российской Федерации».
Правовые основания: инструкция по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. N 69.
В какие сроки нужно уплачивать налог по товарам, ввезенным из Республики Беларусь, и представлять налоговую декларацию?
НДС по ввезенным материалам и оборудованию уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных ценностей (п.5 раздела 1 положения о порядке взимания косвенных налогов). В эти же сроки организация должна представить в налоговую инспекцию декларацию по НДС. Одновременно с налоговой декларацией нужно представить следующие документы:
- три экземпляра заявления (форма заявления приведена в приложении 1 к письму ФНС России от 12.01.2005 г. № ММ-6-26/@ о ввозе имущества, в котором нужно указать сведения о поставщике этого имущества, виде договора, сведения о самом имуществе (его наименование, стоимость), а также расчет налоговой базы и суммы начисленного НДС;
- выписку банка (ее копию), подтверждающую фактическую уплату налога по ввезенным ценностям;
- договор (его копию), на основании которого ценности ввозятся с территории Беларуси;
- транспортные документы, подтверждающие перемещение ценностей с территории Беларуси на территорию России;
- товаросопроводительный документ белорусских налогоплательщиков;
- документы, подтверждающие принятие на учет данных ценностей;
- документы на доставку, транспортировку и хранение ценностей.
Правовые основания: письмо ФНС России от 12.01.2005 г. № ММ-6-26/@.
Должны ли мы уведомлять миграционную службу о приеме на работу гражданина Белоруссии?
Нет, не должны. Поскольку граждане Белоруссии не получают разрешения на работу, при трудоустройстве они приравниваются к гражданам России. Это следует из пункта 1 решения Высшего совета Сообщества Белоруссии и России от 22 июня 1996 г. № 4. Но вы должны уведомить центр занятости о том, что вы заключили трудовой договор с гражданином Белоруссии. А также мы бы посоветовали Вам уведомить свою налоговую инспекцию.
Правовые основания: решение Высшего совета Сообщества Белоруссии и России от 22 июня 1996 г. № 4.
ИФНС отказала нам в вычете таможенного НДС, сослалавшись на то, что у нашей фирмы малая среднесписочная численность сотрудников. Законно ли это?
Нет, такого права у них нет. Принять к вычету таможенный НДС можно при соблюдении следующих условий: товар должен быть ввезен на таможенную территорию Российской Федерации, сумма НДС должна быть фактически уплачена, товар необходимо принять к учету. Поэтому тот факт, что у вас малая среднесписочная численность работников, никак не может повлиять на вычет НДС. Такого же мнения и судьи — постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 ноября 2006 г. № А56-33891/2005.
Правовые основания: письмо ФНС России от 12.01.2005 г. № ММ-6-26/@.
Иногда организации докупают у нас материалы за наличный расчет. Мы им выписываем накладные и счета-фактуры. Банк требует в этом случае применять ККМ. Правомерно ли это?
Да, поскольку вы продали товар за наличные деньги, то должны выдать чек ККМ. Причем независимо от того, кто покупатель: физическое лицо или организация. На это указывает пункт 1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». То есть вы должны выдать покупателю кассовый чек, счет-фактуру, накладную по форме ТОРГ-12 и приходник. За невыдачу кассового чека предусмотрено административное наказание по статье 14.5 КоАП РФ. Для должностных лиц размер штрафа составляет от 3000 до 4000 рублей, для организации — от 30 000 до 40 000 рублей. Не выдавать кассовый чек можно только в случаях, определенных пунктом 3 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ. Например, если вы обеспечиваете питанием учащихся и работников учебных заведений, при торговле в киосках мороженым, разносной мелкорозничной торговле.
Правовые основания: статья 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Каково предельное значение выручки от реализации товаров для субъектов малого предпринимательства?
В соответствие с требованиями ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» установлены предельные значения выручки от реализации товаров за предшествующий год без учета НДС: для малых предприятий — 400 млн.рублей
Правовые основания: постановление правительства РФ от 22.07.08 № 556.
Какова норма расхода организации на выплату компенсации за использование для служебных нужд личных а/м ?
У легковых а/м с рабочим объемом двигателя до 2000 см3 1200 руб в месяц, свыше — 1500 руб. Сверх этих норм расходы для определения налоговой базы по прибыли не учитываются. Размер возмещаемых расходов по использованию личного а/м прописываются в трудовом договоре.
Правовые основания: статья 188 ТК РФ постановление правительства РФ от 15.11.02 № 828.
Как рассчитать отпускные, если расчетный период отработан полностью?
На время отпуска за работником сохраняется средний заработок.
Сумма сохраняемого среднего заработка (отпускных) рассчитывается так:
- Отпускные = [количество календарных дней отпуска] x [средний дневной заработок работника].
Средний дневной заработок рассчитывается исходя из суммы начисленной за расчетный период заработной платы и расчетного количества дней в расчетном периоде.
Расчетным периодом для оплаты отпуска являются 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению отпуска. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности.
Если расчетный период отработан полностью, то формула для расчета выглядит следующим образом:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / 12 / 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
Правовые основания: ст. 114 ТК РФ, ст. 139 ТК РФ, п. 9 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Как рассчитать отпускные, если расчетный период отработан не полностью?
На время отпуска за работником сохраняется средний заработок.
Сумма сохраняемого среднего заработка (отпускных) рассчитывается так:
- Отпускные = [количество календарных дней отпуска] x [средний дневной заработок работника].
Средний дневной заработок рассчитывается исходя из суммы начисленной за расчетный период заработной платы и расчетного количества дней в расчетном периоде.
Расчетным периодом для оплаты отпуска являются 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению отпуска. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности.
Если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок рассчитывается так:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / (29,4 x [количество полностью отработанных месяцев расчетного периода] + [расчетное количество дней в неполных месяцах расчетного периода]).
Для определения расчетного количества дней в неполных месяцах расчетного периода нужно посчитать расчетное количество дней в каждом из таких месяцев, а затем их суммировать:
- Расчетное количество дней в неполном месяце расчетного периода = 29,4 / [количество календарных дней в месяце] x [количество календарных дней, приходящихся на отработанное в месяце время].
При этом следует обратить внимание на то, что при расчете учитываются именно календарные дни, то есть выходные и нерабочие праздничные дни из расчета не исключаются.
В сумму начисленной заработной платы включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), при исчислении среднего дневного заработка не учитываются.
Премии и вознаграждения при расчете среднего заработка учитываются по следующим правилам:
- премии за период, не превышающий расчетный, учитываются по одной за каждый показатель премирования, при условии, что они начислены в расчетном периоде;
- вознаграждение по итогам работы за год учитывается, даже если начислено за пределами расчетного периода. Однако должно соблюдаться условие: вознаграждение начисляется за год, предшествующий отпуску;
- премии за период, превышающий расчетный, учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, при расчетном периоде 12 месяцев премия за 18 месяцев будет учтена в размере 12/18.
При этом если расчетный период отработан не полностью, то размер учитываемых премий и вознаграждений зависит от того, входит ли период, за который начислена премия (рабочий период), в расчетный и учтено ли время фактической отработки при начислении премии (п. 15 положения).
Премия (вознаграждение) учитывается в полной сумме, если рабочий период целиком входит в расчетный и премия начислена с учетом фактической отработки.
Премия (вознаграждение) учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде:
- если рабочий период не входит в расчетный;
- если рабочий период целиком входит в расчетный, но премия начислена без учета фактической отработки.
Правовые основания: ст. 139 ТК РФ, п. 9 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника?
В день увольнения работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Сумма компенсации рассчитывается по следующей формуле:
- Компенсация за неиспользованный отпуск = [средний дневной заработок работника] x [количество неиспользованных дней отпуска за время работы в организации].
Если отпуск предоставляется в календарных днях, количество неиспользованных дней отпуска рассчитывается так:
- Количество неиспользованных дней отпуска = [количество дней отпуска, которые положены работнику за календарный год] / [12 месяцев] x [количество месяцев работы в данной организации] — [количество использованных дней отпуска].
При этом месяц включается в расчет, если отработано более половины месяца, в противном случае этот месяц не учитывается. Если работник отработал 11 месяцев и не использовал ни одного дня отпуска, то компенсация выплачивается за полный отпуск.
Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности, при условии, что это не ухудшает положение работника.
При полностью отработанном 12-месячном расчетном периоде средний дневной заработок для выплаты компенсации рассчитывается следующим образом:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / 12 / 29,4 (среднемесячное количество календарных дней).
Если же установлен иной расчетный период, то, соответственно, заработная плата делится на 29,4 и количество календарных месяцев в расчетном периоде.
Если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок рассчитывается так:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / (29,4 x [количество полностью отработанных месяцев расчетного периода] + [расчетное количество дней в неполных месяцах расчетного периода]).
Для определения расчетного количества дней в неполных месяцах расчетного периода нужно посчитать расчетное количество дней в каждом из таких месяцев, а затем их суммировать:
- Расчетное количество дней в неполном месяце расчетного периода = 29,4 / [количество календарных дней в месяце] x [количество календарных дней, приходящихся на отработанное в месяце время].
При этом следует обратить внимание на то, что при расчете учитываются именно календарные дни, то есть выходные и нерабочие праздничные дни из расчета не исключаются.
Отпуск в рабочих днях предоставляется работникам, с которыми заключаются трудовые договоры на срок менее двух месяцев, а также работникам, занятым на сезонных работах. Количество неиспользованных дней отпуска в этих ситуациях определяется следующим образом:
- Количество неиспользованных дней отпуска = [количество месяцев работы в организации] x [2 рабочих дня] — [количество использованных дней отпуска].
Средний дневной заработок для выплаты компенсации рассчитывается следующим образом:
- Средний дневной заработок = [начисленная заработная плата] / [количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели].
В сумму начисленной заработной платы включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), при исчислении среднего дневного заработка не учитываются.
Правовые основания: ст. 127, 140 ТК РФ, п.2, 3, 9, 10, 11 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922;
ст. 423 ТК РФ, п.п.28, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169; ст. 139 ТК РФ ст. 291 ТК РФ.
Каков порядок определения в 2008 г. величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода организаций на УСН?
В соответствии с п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.
Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.
Подлежит индексации величина предельного размера доходов налогоплательщика, не превышающая 20 млн. рублей, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода.
Приказом Минэкономразвития России от 22.10.2007 N 357 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации „Упрощенная система налогообложения“ на 2008 год» коэффициент-дефлятор на 2008 г. определен в размере 1,34.
В 2008 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2008 г., ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 г., равна 20 100 тыс. руб. (15 млн. рублей x 1,34), величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2008 г., равна 26 800 тыс. рублей (20 млн. рублей x 1,34).
Правовые основания: ст.248, 346 НК РФ; приказ Минэкономразвития России от 22.10.2007 N 357; письмо Минфина России от 31 января 2008 г. N 03-11-04/2/22.
Правовые основания: решение Высшего совета Сообщества Белоруссии и России от 22 июня 1996 г. № 4.
ИФНС отказала нам в вычете таможенного НДС, сослалавшись на то, что у нашей фирмы малая среднесписочная численность сотрудников. Законно ли это?
Нет, такого права у них нет. Принять к вычету таможенный НДС можно при соблюдении следующих условий: товар должен быть ввезен на таможенную территорию Российской Федерации, сумма НДС должна быть фактически уплачена, товар необходимо принять к учету. Поэтому тот факт, что у вас малая среднесписочная численность работников, никак не может повлиять на вычет НДС. Такого же мнения и судьи — постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 ноября 2006 г. № А56-33891/2005.
Правовые основания: письмо ФНС России от 12.01.2005 г. № ММ-6-26/@.
Иногда организации докупают у нас материалы за наличный расчет. Мы им выписываем накладные и счета-фактуры. Банк требует в этом случае применять ККМ. Правомерно ли это?
Да, поскольку вы продали товар за наличные деньги, то должны выдать чек ККМ. Причем независимо от того, кто покупатель: физическое лицо или организация. На это указывает пункт 1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». То есть вы должны выдать покупателю кассовый чек, счет-фактуру, накладную по форме ТОРГ-12 и приходник. За невыдачу кассового чека предусмотрено административное наказание по статье 14.5 КоАП РФ. Для должностных лиц размер штрафа составляет от 3000 до 4000 рублей, для организации — от 30 000 до 40 000 рублей. Не выдавать кассовый чек можно только в случаях, определенных пунктом 3 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ. Например, если вы обеспечиваете питанием учащихся и работников учебных заведений, при торговле в киосках мороженым, разносной мелкорозничной торговле.
Правовые основания: статья 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Каково предельное значение выручки от реализации товаров для субъектов малого предпринимательства?
В соответствие с требованиями ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» установлены предельные значения выручки от реализации товаров за предшествующий год без учета НДС: для малых предприятий — 400 млн.рублей
Правовые основания: постановление правительства РФ от 22.07.08 № 556.
Какова норма расхода организации на выплату компенсации за использование для служебных нужд личных а/м ?
У легковых а/м с рабочим объемом двигателя до 2000 см3 1200 руб в месяц, свыше — 1500 руб. Сверх этих норм расходы для определения налоговой базы по прибыли не учитываются. Размер возмещаемых расходов по использованию личного а/м прописываются в трудовом договоре.
Правовые основания: статья 188 ТК РФ постановление правительства РФ от 15.11.02 № 828.
Как рассчитать отпускные, если расчетный период отработан полностью?
На время отпуска за работником сохраняется средний заработок.
Сумма сохраняемого среднего заработка (отпускных) рассчитывается так:
- Отпускные = [количество календарных дней отпуска] x [средний дневной заработок работника].
Средний дневной заработок рассчитывается исходя из суммы начисленной за расчетный период заработной платы и расчетного количества дней в расчетном периоде.
Расчетным периодом для оплаты отпуска являются 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению отпуска. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности.
Если расчетный период отработан полностью, то формула для расчета выглядит следующим образом:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / 12 / 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
Правовые основания: ст. 114 ТК РФ, ст. 139 ТК РФ, п. 9 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Как рассчитать отпускные, если расчетный период отработан не полностью?
На время отпуска за работником сохраняется средний заработок.
Сумма сохраняемого среднего заработка (отпускных) рассчитывается так:
- Отпускные = [количество календарных дней отпуска] x [средний дневной заработок работника].
Средний дневной заработок рассчитывается исходя из суммы начисленной за расчетный период заработной платы и расчетного количества дней в расчетном периоде.
Расчетным периодом для оплаты отпуска являются 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению отпуска. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности.
Если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок рассчитывается так:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / (29,4 x [количество полностью отработанных месяцев расчетного периода] + [расчетное количество дней в неполных месяцах расчетного периода]).
Для определения расчетного количества дней в неполных месяцах расчетного периода нужно посчитать расчетное количество дней в каждом из таких месяцев, а затем их суммировать:
- Расчетное количество дней в неполном месяце расчетного периода = 29,4 / [количество календарных дней в месяце] x [количество календарных дней, приходящихся на отработанное в месяце время].
При этом следует обратить внимание на то, что при расчете учитываются именно календарные дни, то есть выходные и нерабочие праздничные дни из расчета не исключаются.
В сумму начисленной заработной платы включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), при исчислении среднего дневного заработка не учитываются.
Премии и вознаграждения при расчете среднего заработка учитываются по следующим правилам:
- премии за период, не превышающий расчетный, учитываются по одной за каждый показатель премирования, при условии, что они начислены в расчетном периоде;
- вознаграждение по итогам работы за год учитывается, даже если начислено за пределами расчетного периода. Однако должно соблюдаться условие: вознаграждение начисляется за год, предшествующий отпуску;
- премии за период, превышающий расчетный, учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, при расчетном периоде 12 месяцев премия за 18 месяцев будет учтена в размере 12/18.
При этом если расчетный период отработан не полностью, то размер учитываемых премий и вознаграждений зависит от того, входит ли период, за который начислена премия (рабочий период), в расчетный и учтено ли время фактической отработки при начислении премии (п. 15 положения).
Премия (вознаграждение) учитывается в полной сумме, если рабочий период целиком входит в расчетный и премия начислена с учетом фактической отработки.
Премия (вознаграждение) учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде:
- если рабочий период не входит в расчетный;
- если рабочий период целиком входит в расчетный, но премия начислена без учета фактической отработки.
Правовые основания: ст. 139 ТК РФ, п. 9 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника?
В день увольнения работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Сумма компенсации рассчитывается по следующей формуле:
- Компенсация за неиспользованный отпуск = [средний дневной заработок работника] x [количество неиспользованных дней отпуска за время работы в организации].
Если отпуск предоставляется в календарных днях, количество неиспользованных дней отпуска рассчитывается так:
- Количество неиспользованных дней отпуска = [количество дней отпуска, которые положены работнику за календарный год] / [12 месяцев] x [количество месяцев работы в данной организации] — [количество использованных дней отпуска].
При этом месяц включается в расчет, если отработано более половины месяца, в противном случае этот месяц не учитывается. Если работник отработал 11 месяцев и не использовал ни одного дня отпуска, то компенсация выплачивается за полный отпуск.
Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности, при условии, что это не ухудшает положение работника.
При полностью отработанном 12-месячном расчетном периоде средний дневной заработок для выплаты компенсации рассчитывается следующим образом:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / 12 / 29,4 (среднемесячное количество календарных дней).
Если же установлен иной расчетный период, то, соответственно, заработная плата делится на 29,4 и количество календарных месяцев в расчетном периоде.
Если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок рассчитывается так:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / (29,4 x [количество полностью отработанных месяцев расчетного периода] + [расчетное количество дней в неполных месяцах расчетного периода]).
Для определения расчетного количества дней в неполных месяцах расчетного периода нужно посчитать расчетное количество дней в каждом из таких месяцев, а затем их суммировать:
- Расчетное количество дней в неполном месяце расчетного периода = 29,4 / [количество календарных дней в месяце] x [количество календарных дней, приходящихся на отработанное в месяце время].
При этом следует обратить внимание на то, что при расчете учитываются именно календарные дни, то есть выходные и нерабочие праздничные дни из расчета не исключаются.
Отпуск в рабочих днях предоставляется работникам, с которыми заключаются трудовые договоры на срок менее двух месяцев, а также работникам, занятым на сезонных работах. Количество неиспользованных дней отпуска в этих ситуациях определяется следующим образом:
- Количество неиспользованных дней отпуска = [количество месяцев работы в организации] x [2 рабочих дня] — [количество использованных дней отпуска].
Средний дневной заработок для выплаты компенсации рассчитывается следующим образом:
- Средний дневной заработок = [начисленная заработная плата] / [количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели].
В сумму начисленной заработной платы включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), при исчислении среднего дневного заработка не учитываются.
Правовые основания: ст. 127, 140 ТК РФ, п.2, 3, 9, 10, 11 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922;
ст. 423 ТК РФ, п.п.28, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169; ст. 139 ТК РФ ст. 291 ТК РФ.
Каков порядок определения в 2008 г. величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода организаций на УСН?
В соответствии с п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.
Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.
Подлежит индексации величина предельного размера доходов налогоплательщика, не превышающая 20 млн. рублей, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода.
Приказом Минэкономразвития России от 22.10.2007 N 357 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации „Упрощенная система налогообложения“ на 2008 год» коэффициент-дефлятор на 2008 г. определен в размере 1,34.
В 2008 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2008 г., ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 г., равна 20 100 тыс. руб. (15 млн. рублей x 1,34), величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2008 г., равна 26 800 тыс. рублей (20 млн. рублей x 1,34).
Правовые основания: ст.248, 346 НК РФ; приказ Минэкономразвития России от 22.10.2007 N 357; письмо Минфина России от 31 января 2008 г. N 03-11-04/2/22.
Правовые основания: статья 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Каково предельное значение выручки от реализации товаров для субъектов малого предпринимательства?
В соответствие с требованиями ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» установлены предельные значения выручки от реализации товаров за предшествующий год без учета НДС: для малых предприятий — 400 млн.рублей
Правовые основания: постановление правительства РФ от 22.07.08 № 556.
Какова норма расхода организации на выплату компенсации за использование для служебных нужд личных а/м ?
У легковых а/м с рабочим объемом двигателя до 2000 см3 1200 руб в месяц, свыше — 1500 руб. Сверх этих норм расходы для определения налоговой базы по прибыли не учитываются. Размер возмещаемых расходов по использованию личного а/м прописываются в трудовом договоре.
Правовые основания: статья 188 ТК РФ постановление правительства РФ от 15.11.02 № 828.
Как рассчитать отпускные, если расчетный период отработан полностью?
На время отпуска за работником сохраняется средний заработок.
Сумма сохраняемого среднего заработка (отпускных) рассчитывается так:
- Отпускные = [количество календарных дней отпуска] x [средний дневной заработок работника].
Средний дневной заработок рассчитывается исходя из суммы начисленной за расчетный период заработной платы и расчетного количества дней в расчетном периоде.
Расчетным периодом для оплаты отпуска являются 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению отпуска. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности.
Если расчетный период отработан полностью, то формула для расчета выглядит следующим образом:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / 12 / 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
Правовые основания: ст. 114 ТК РФ, ст. 139 ТК РФ, п. 9 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Как рассчитать отпускные, если расчетный период отработан не полностью?
На время отпуска за работником сохраняется средний заработок.
Сумма сохраняемого среднего заработка (отпускных) рассчитывается так:
- Отпускные = [количество календарных дней отпуска] x [средний дневной заработок работника].
Средний дневной заработок рассчитывается исходя из суммы начисленной за расчетный период заработной платы и расчетного количества дней в расчетном периоде.
Расчетным периодом для оплаты отпуска являются 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению отпуска. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности.
Если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок рассчитывается так:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / (29,4 x [количество полностью отработанных месяцев расчетного периода] + [расчетное количество дней в неполных месяцах расчетного периода]).
Для определения расчетного количества дней в неполных месяцах расчетного периода нужно посчитать расчетное количество дней в каждом из таких месяцев, а затем их суммировать:
- Расчетное количество дней в неполном месяце расчетного периода = 29,4 / [количество календарных дней в месяце] x [количество календарных дней, приходящихся на отработанное в месяце время].
При этом следует обратить внимание на то, что при расчете учитываются именно календарные дни, то есть выходные и нерабочие праздничные дни из расчета не исключаются.
В сумму начисленной заработной платы включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), при исчислении среднего дневного заработка не учитываются.
Премии и вознаграждения при расчете среднего заработка учитываются по следующим правилам:
- премии за период, не превышающий расчетный, учитываются по одной за каждый показатель премирования, при условии, что они начислены в расчетном периоде;
- вознаграждение по итогам работы за год учитывается, даже если начислено за пределами расчетного периода. Однако должно соблюдаться условие: вознаграждение начисляется за год, предшествующий отпуску;
- премии за период, превышающий расчетный, учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, при расчетном периоде 12 месяцев премия за 18 месяцев будет учтена в размере 12/18.
При этом если расчетный период отработан не полностью, то размер учитываемых премий и вознаграждений зависит от того, входит ли период, за который начислена премия (рабочий период), в расчетный и учтено ли время фактической отработки при начислении премии (п. 15 положения).
Премия (вознаграждение) учитывается в полной сумме, если рабочий период целиком входит в расчетный и премия начислена с учетом фактической отработки.
Премия (вознаграждение) учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде:
- если рабочий период не входит в расчетный;
- если рабочий период целиком входит в расчетный, но премия начислена без учета фактической отработки.
Правовые основания: ст. 139 ТК РФ, п. 9 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника?
В день увольнения работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Сумма компенсации рассчитывается по следующей формуле:
- Компенсация за неиспользованный отпуск = [средний дневной заработок работника] x [количество неиспользованных дней отпуска за время работы в организации].
Если отпуск предоставляется в календарных днях, количество неиспользованных дней отпуска рассчитывается так:
- Количество неиспользованных дней отпуска = [количество дней отпуска, которые положены работнику за календарный год] / [12 месяцев] x [количество месяцев работы в данной организации] — [количество использованных дней отпуска].
При этом месяц включается в расчет, если отработано более половины месяца, в противном случае этот месяц не учитывается. Если работник отработал 11 месяцев и не использовал ни одного дня отпуска, то компенсация выплачивается за полный отпуск.
Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности, при условии, что это не ухудшает положение работника.
При полностью отработанном 12-месячном расчетном периоде средний дневной заработок для выплаты компенсации рассчитывается следующим образом:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / 12 / 29,4 (среднемесячное количество календарных дней).
Если же установлен иной расчетный период, то, соответственно, заработная плата делится на 29,4 и количество календарных месяцев в расчетном периоде.
Если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок рассчитывается так:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / (29,4 x [количество полностью отработанных месяцев расчетного периода] + [расчетное количество дней в неполных месяцах расчетного периода]).
Для определения расчетного количества дней в неполных месяцах расчетного периода нужно посчитать расчетное количество дней в каждом из таких месяцев, а затем их суммировать:
- Расчетное количество дней в неполном месяце расчетного периода = 29,4 / [количество календарных дней в месяце] x [количество календарных дней, приходящихся на отработанное в месяце время].
При этом следует обратить внимание на то, что при расчете учитываются именно календарные дни, то есть выходные и нерабочие праздничные дни из расчета не исключаются.
Отпуск в рабочих днях предоставляется работникам, с которыми заключаются трудовые договоры на срок менее двух месяцев, а также работникам, занятым на сезонных работах. Количество неиспользованных дней отпуска в этих ситуациях определяется следующим образом:
- Количество неиспользованных дней отпуска = [количество месяцев работы в организации] x [2 рабочих дня] — [количество использованных дней отпуска].
Средний дневной заработок для выплаты компенсации рассчитывается следующим образом:
- Средний дневной заработок = [начисленная заработная плата] / [количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели].
В сумму начисленной заработной платы включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), при исчислении среднего дневного заработка не учитываются.
Правовые основания: ст. 127, 140 ТК РФ, п.2, 3, 9, 10, 11 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922;
ст. 423 ТК РФ, п.п.28, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169; ст. 139 ТК РФ ст. 291 ТК РФ.
Каков порядок определения в 2008 г. величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода организаций на УСН?
В соответствии с п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.
Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.
Подлежит индексации величина предельного размера доходов налогоплательщика, не превышающая 20 млн. рублей, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода.
Приказом Минэкономразвития России от 22.10.2007 N 357 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации „Упрощенная система налогообложения“ на 2008 год» коэффициент-дефлятор на 2008 г. определен в размере 1,34.
В 2008 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2008 г., ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 г., равна 20 100 тыс. руб. (15 млн. рублей x 1,34), величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2008 г., равна 26 800 тыс. рублей (20 млн. рублей x 1,34).
Правовые основания: ст.248, 346 НК РФ; приказ Минэкономразвития России от 22.10.2007 N 357; письмо Минфина России от 31 января 2008 г. N 03-11-04/2/22.
Правовые основания: статья 188 ТК РФ постановление правительства РФ от 15.11.02 № 828.
Как рассчитать отпускные, если расчетный период отработан полностью?
На время отпуска за работником сохраняется средний заработок.
Сумма сохраняемого среднего заработка (отпускных) рассчитывается так:
- Отпускные = [количество календарных дней отпуска] x [средний дневной заработок работника].
Средний дневной заработок рассчитывается исходя из суммы начисленной за расчетный период заработной платы и расчетного количества дней в расчетном периоде.
Расчетным периодом для оплаты отпуска являются 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению отпуска. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности.
Если расчетный период отработан полностью, то формула для расчета выглядит следующим образом:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / 12 / 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
Правовые основания: ст. 114 ТК РФ, ст. 139 ТК РФ, п. 9 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Как рассчитать отпускные, если расчетный период отработан не полностью?
На время отпуска за работником сохраняется средний заработок.
Сумма сохраняемого среднего заработка (отпускных) рассчитывается так:
- Отпускные = [количество календарных дней отпуска] x [средний дневной заработок работника].
Средний дневной заработок рассчитывается исходя из суммы начисленной за расчетный период заработной платы и расчетного количества дней в расчетном периоде.
Расчетным периодом для оплаты отпуска являются 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению отпуска. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности.
Если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок рассчитывается так:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / (29,4 x [количество полностью отработанных месяцев расчетного периода] + [расчетное количество дней в неполных месяцах расчетного периода]).
Для определения расчетного количества дней в неполных месяцах расчетного периода нужно посчитать расчетное количество дней в каждом из таких месяцев, а затем их суммировать:
- Расчетное количество дней в неполном месяце расчетного периода = 29,4 / [количество календарных дней в месяце] x [количество календарных дней, приходящихся на отработанное в месяце время].
При этом следует обратить внимание на то, что при расчете учитываются именно календарные дни, то есть выходные и нерабочие праздничные дни из расчета не исключаются.
В сумму начисленной заработной платы включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), при исчислении среднего дневного заработка не учитываются.
Премии и вознаграждения при расчете среднего заработка учитываются по следующим правилам:
- премии за период, не превышающий расчетный, учитываются по одной за каждый показатель премирования, при условии, что они начислены в расчетном периоде;
- вознаграждение по итогам работы за год учитывается, даже если начислено за пределами расчетного периода. Однако должно соблюдаться условие: вознаграждение начисляется за год, предшествующий отпуску;
- премии за период, превышающий расчетный, учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, при расчетном периоде 12 месяцев премия за 18 месяцев будет учтена в размере 12/18.
При этом если расчетный период отработан не полностью, то размер учитываемых премий и вознаграждений зависит от того, входит ли период, за который начислена премия (рабочий период), в расчетный и учтено ли время фактической отработки при начислении премии (п. 15 положения).
Премия (вознаграждение) учитывается в полной сумме, если рабочий период целиком входит в расчетный и премия начислена с учетом фактической отработки.
Премия (вознаграждение) учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде:
- если рабочий период не входит в расчетный;
- если рабочий период целиком входит в расчетный, но премия начислена без учета фактической отработки.
Правовые основания: ст. 139 ТК РФ, п. 9 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника?
В день увольнения работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Сумма компенсации рассчитывается по следующей формуле:
- Компенсация за неиспользованный отпуск = [средний дневной заработок работника] x [количество неиспользованных дней отпуска за время работы в организации].
Если отпуск предоставляется в календарных днях, количество неиспользованных дней отпуска рассчитывается так:
- Количество неиспользованных дней отпуска = [количество дней отпуска, которые положены работнику за календарный год] / [12 месяцев] x [количество месяцев работы в данной организации] — [количество использованных дней отпуска].
При этом месяц включается в расчет, если отработано более половины месяца, в противном случае этот месяц не учитывается. Если работник отработал 11 месяцев и не использовал ни одного дня отпуска, то компенсация выплачивается за полный отпуск.
Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности, при условии, что это не ухудшает положение работника.
При полностью отработанном 12-месячном расчетном периоде средний дневной заработок для выплаты компенсации рассчитывается следующим образом:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / 12 / 29,4 (среднемесячное количество календарных дней).
Если же установлен иной расчетный период, то, соответственно, заработная плата делится на 29,4 и количество календарных месяцев в расчетном периоде.
Если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок рассчитывается так:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / (29,4 x [количество полностью отработанных месяцев расчетного периода] + [расчетное количество дней в неполных месяцах расчетного периода]).
Для определения расчетного количества дней в неполных месяцах расчетного периода нужно посчитать расчетное количество дней в каждом из таких месяцев, а затем их суммировать:
- Расчетное количество дней в неполном месяце расчетного периода = 29,4 / [количество календарных дней в месяце] x [количество календарных дней, приходящихся на отработанное в месяце время].
При этом следует обратить внимание на то, что при расчете учитываются именно календарные дни, то есть выходные и нерабочие праздничные дни из расчета не исключаются.
Отпуск в рабочих днях предоставляется работникам, с которыми заключаются трудовые договоры на срок менее двух месяцев, а также работникам, занятым на сезонных работах. Количество неиспользованных дней отпуска в этих ситуациях определяется следующим образом:
- Количество неиспользованных дней отпуска = [количество месяцев работы в организации] x [2 рабочих дня] — [количество использованных дней отпуска].
Средний дневной заработок для выплаты компенсации рассчитывается следующим образом:
- Средний дневной заработок = [начисленная заработная плата] / [количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели].
В сумму начисленной заработной платы включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), при исчислении среднего дневного заработка не учитываются.
Правовые основания: ст. 127, 140 ТК РФ, п.2, 3, 9, 10, 11 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922;
ст. 423 ТК РФ, п.п.28, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169; ст. 139 ТК РФ ст. 291 ТК РФ.
Каков порядок определения в 2008 г. величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода организаций на УСН?
В соответствии с п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.
Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.
Подлежит индексации величина предельного размера доходов налогоплательщика, не превышающая 20 млн. рублей, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода.
Приказом Минэкономразвития России от 22.10.2007 N 357 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации „Упрощенная система налогообложения“ на 2008 год» коэффициент-дефлятор на 2008 г. определен в размере 1,34.
В 2008 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2008 г., ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 г., равна 20 100 тыс. руб. (15 млн. рублей x 1,34), величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2008 г., равна 26 800 тыс. рублей (20 млн. рублей x 1,34).
Правовые основания: ст.248, 346 НК РФ; приказ Минэкономразвития России от 22.10.2007 N 357; письмо Минфина России от 31 января 2008 г. N 03-11-04/2/22.
- Отпускные = [количество календарных дней отпуска] x [средний дневной заработок работника].
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / (29,4 x [количество полностью отработанных месяцев расчетного периода] + [расчетное количество дней в неполных месяцах расчетного периода]).
- Расчетное количество дней в неполном месяце расчетного периода = 29,4 / [количество календарных дней в месяце] x [количество календарных дней, приходящихся на отработанное в месяце время].
Премии и вознаграждения при расчете среднего заработка учитываются по следующим правилам:
- премии за период, не превышающий расчетный, учитываются по одной за каждый показатель премирования, при условии, что они начислены в расчетном периоде;
- вознаграждение по итогам работы за год учитывается, даже если начислено за пределами расчетного периода. Однако должно соблюдаться условие: вознаграждение начисляется за год, предшествующий отпуску;
- премии за период, превышающий расчетный, учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, при расчетном периоде 12 месяцев премия за 18 месяцев будет учтена в размере 12/18.
- если рабочий период не входит в расчетный;
- если рабочий период целиком входит в расчетный, но премия начислена без учета фактической отработки.
Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника?
В день увольнения работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Сумма компенсации рассчитывается по следующей формуле:
- Компенсация за неиспользованный отпуск = [средний дневной заработок работника] x [количество неиспользованных дней отпуска за время работы в организации].
Если отпуск предоставляется в календарных днях, количество неиспользованных дней отпуска рассчитывается так:
- Количество неиспользованных дней отпуска = [количество дней отпуска, которые положены работнику за календарный год] / [12 месяцев] x [количество месяцев работы в данной организации] — [количество использованных дней отпуска].
При этом месяц включается в расчет, если отработано более половины месяца, в противном случае этот месяц не учитывается. Если работник отработал 11 месяцев и не использовал ни одного дня отпуска, то компенсация выплачивается за полный отпуск.
Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности, при условии, что это не ухудшает положение работника.
При полностью отработанном 12-месячном расчетном периоде средний дневной заработок для выплаты компенсации рассчитывается следующим образом:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / 12 / 29,4 (среднемесячное количество календарных дней).
Если же установлен иной расчетный период, то, соответственно, заработная плата делится на 29,4 и количество календарных месяцев в расчетном периоде.
Если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок рассчитывается так:
- Средний дневной заработок = [заработная плата, начисленная за расчетный период] / (29,4 x [количество полностью отработанных месяцев расчетного периода] + [расчетное количество дней в неполных месяцах расчетного периода]).
Для определения расчетного количества дней в неполных месяцах расчетного периода нужно посчитать расчетное количество дней в каждом из таких месяцев, а затем их суммировать:
- Расчетное количество дней в неполном месяце расчетного периода = 29,4 / [количество календарных дней в месяце] x [количество календарных дней, приходящихся на отработанное в месяце время].
При этом следует обратить внимание на то, что при расчете учитываются именно календарные дни, то есть выходные и нерабочие праздничные дни из расчета не исключаются.
Отпуск в рабочих днях предоставляется работникам, с которыми заключаются трудовые договоры на срок менее двух месяцев, а также работникам, занятым на сезонных работах. Количество неиспользованных дней отпуска в этих ситуациях определяется следующим образом:
- Количество неиспользованных дней отпуска = [количество месяцев работы в организации] x [2 рабочих дня] — [количество использованных дней отпуска].
Средний дневной заработок для выплаты компенсации рассчитывается следующим образом:
- Средний дневной заработок = [начисленная заработная плата] / [количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели].
В сумму начисленной заработной платы включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), при исчислении среднего дневного заработка не учитываются.
Правовые основания: ст. 127, 140 ТК РФ, п.2, 3, 9, 10, 11 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922;
ст. 423 ТК РФ, п.п.28, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169; ст. 139 ТК РФ ст. 291 ТК РФ.
Каков порядок определения в 2008 г. величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода организаций на УСН?
В соответствии с п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.
Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.
Подлежит индексации величина предельного размера доходов налогоплательщика, не превышающая 20 млн. рублей, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода.
Приказом Минэкономразвития России от 22.10.2007 N 357 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации „Упрощенная система налогообложения“ на 2008 год» коэффициент-дефлятор на 2008 г. определен в размере 1,34.
В 2008 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2008 г., ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 г., равна 20 100 тыс. руб. (15 млн. рублей x 1,34), величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2008 г., равна 26 800 тыс. рублей (20 млн. рублей x 1,34).
Правовые основания: ст.248, 346 НК РФ; приказ Минэкономразвития России от 22.10.2007 N 357; письмо Минфина России от 31 января 2008 г. N 03-11-04/2/22.
Правовые основания: ст.248, 346 НК РФ; приказ Минэкономразвития России от 22.10.2007 N 357; письмо Минфина России от 31 января 2008 г. N 03-11-04/2/22.
