+7(499) 270-05-77      info@vneshbuh.ru    21 декабря 2024

Вопросы-Ответы


Как правильно заполнить трудовую книжку при увольнении сотрудника?

Запись об увольнении (прекращении трудового договора) в трудовой книжке работника производится в следующем порядке: Датой увольнения (прекращения трудового договора) считается последний день работы, если иное не установлено федеральным законом, трудовым договором или соглашением между работодателем и работником. Например, при прекращении трудового договора с работником в связи с сокращением штата работников 10 октября 2003 г. определено последним днем его работы. В трудовой книжке работника должна быть произведена следующая запись: При прекращении трудового договора по основаниям, предусмотренным статьей 77 Трудового кодекса Российской Федерации (за исключением случаев расторжения трудового договора по инициативе работодателя и по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (пункты 4 и 10 этой статьи), в трудовую книжку вносится запись об увольнении (прекращении трудового договора) со ссылкой на соответствующий пункт указанной статьи. Например: «Уволен по соглашению сторон, пункт 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации» или «Уволен по собственному желанию, пункт 3 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации».

Правовые основания: ст. 77,81 ТК РФ. Инструкция по заполнению трудовых книжек, утвержденная постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. N 69.

Как заполнить трудовую книжку при переводе сотрудника в другую фирму?

При увольнении (прекращении трудового договора) в связи с переводом работника на другую постоянную работу к другому работодателю (в другую организацию) в графе 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки указывается, в каком порядке осуществляется перевод: по просьбе работника или с его согласия. При приеме на новое место работы в трудовой книжке работника в графе 3 раздела «Сведения о работе» делается запись, предусмотренная п. 3.1 настоящей Инструкции, с указанием при этом, что работник принят (назначен) в порядке перевода.

При увольнении (прекращении трудового договора) в связи с переходом работника на выборную работу (должность) к другому работодателю (в другую организацию) в трудовой книжке делается запись: «Уволен в связи с переходом на выборную работу (должность) в _______(указывается наименование организации), пункт 5 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации». На новом месте работы после указания полного наименования выборного органа, а также сокращенного наименования выборного органа (при его наличии) в графе 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки делается запись о том, на какую работу (должность) избран работник, а в графе 4 указывается решение выборного органа, дата и номер его принятия. В трудовой книжке при расторжении трудового договора в связи с переводом работника на работу к другому работодателю в графе 3 раздела «Сведения о работе» указывают, в каком порядке осуществляется перевод: по просьбе работника или с его согласия (п. 6.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. N 69).

Запись в трудовой книжке будет следующей: При приеме на новое место работы, в трудовой книжке работника в графе 3 раздела «Сведения о работе» делается запись с указанием, что работник принят (назначен) в порядке перевода. Например: «Принят в порядке перевода на должность _______ из ________ (указывается наименование организации)».

Правовые основания: инструкция по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. N 69.

В какие сроки нужно уплачивать налог по товарам, ввезенным из Республики Беларусь, и представлять налоговую декларацию?

НДС по ввезенным материалам и оборудованию уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных ценностей (п.5 раздела 1 положения о порядке взимания косвенных налогов). В эти же сроки организация должна представить в налоговую инспекцию декларацию по НДС. Одновременно с налоговой декларацией нужно представить следующие документы: Правовые основания: письмо ФНС России от 12.01.2005 г. № ММ-6-26/@.


Должны ли мы уведомлять миграционную службу о приеме на работу гражданина Белоруссии?

Нет, не должны. Поскольку граждане Белоруссии не получают разрешения на работу, при трудоустройстве они приравниваются к гражданам России. Это следует из пункта 1 решения Высшего совета Сообщества Белоруссии и России от 22 июня 1996 г. № 4. Но вы должны уведомить центр занятости о том, что вы заключили трудовой договор с гражданином Белоруссии. А также мы бы посоветовали Вам уведомить свою налоговую инспекцию.

Правовые основания: решение Высшего совета Сообщества Белоруссии и России от 22 июня 1996 г. № 4.

ИФНС отказала нам в вычете таможенного НДС, сослалавшись на то, что у нашей фирмы малая среднесписочная численность сотрудников. Законно ли это?

Нет, такого права у них нет. Принять к вычету таможенный НДС можно при соблюдении следующих условий: товар должен быть ввезен на таможенную территорию Российской Федерации, сумма НДС должна быть фактически уплачена, товар необходимо принять к учету. Поэтому тот факт, что у вас малая среднесписочная численность работников, никак не может повлиять на вычет НДС. Такого же мнения и судьи — постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 ноября 2006 г. № А56-33891/2005.

Правовые основания: письмо ФНС России от 12.01.2005 г. № ММ-6-26/@.

Иногда организации докупают у нас материалы за наличный расчет. Мы им выписываем накладные и счета-фактуры. Банк требует в этом случае применять ККМ. Правомерно ли это?

Да, поскольку вы продали товар за наличные деньги, то должны выдать чек ККМ. Причем независимо от того, кто покупатель: физическое лицо или организация. На это указывает пункт 1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». То есть вы должны выдать покупателю кассовый чек, счет-фактуру, накладную по форме ТОРГ-12 и приходник. За невыдачу кассового чека предусмотрено административное наказание по статье 14.5 КоАП РФ. Для должностных лиц размер штрафа составляет от 3000 до 4000 рублей, для организации — от 30 000 до 40 000 рублей. Не выдавать кассовый чек можно только в случаях, определенных пунктом 3 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ. Например, если вы обеспечиваете питанием учащихся и работников учебных заведений, при торговле в киосках мороженым, разносной мелкорозничной торговле.

Правовые основания: статья 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Каково предельное значение выручки от реализации товаров для субъектов малого предпринимательства?

В соответствие с требованиями ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» установлены предельные значения выручки от реализации товаров за предшествующий год без учета НДС: для малых предприятий — 400 млн.рублей

Правовые основания: постановление правительства РФ от 22.07.08 № 556.

Какова норма расхода организации на выплату компенсации за использование для служебных нужд личных а/м ?

У легковых а/м с рабочим объемом двигателя до 2000 см3 1200 руб в месяц, свыше — 1500 руб. Сверх этих норм расходы для определения налоговой базы по прибыли не учитываются. Размер возмещаемых расходов по использованию личного а/м прописываются в трудовом договоре.

Правовые основания: статья 188 ТК РФ постановление правительства РФ от 15.11.02 № 828.

Как рассчитать отпускные, если расчетный период отработан полностью?

На время отпуска за работником сохраняется средний заработок. Сумма сохраняемого среднего заработка (отпускных) рассчитывается так: Средний дневной заработок рассчитывается исходя из суммы начисленной за расчетный период заработной платы и расчетного количества дней в расчетном периоде. Расчетным периодом для оплаты отпуска являются 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению отпуска. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности. Если расчетный период отработан полностью, то формула для расчета выглядит следующим образом: Правовые основания: ст. 114 ТК РФ, ст. 139 ТК РФ, п. 9 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Как рассчитать отпускные, если расчетный период отработан не полностью?

На время отпуска за работником сохраняется средний заработок. Сумма сохраняемого среднего заработка (отпускных) рассчитывается так: Средний дневной заработок рассчитывается исходя из суммы начисленной за расчетный период заработной платы и расчетного количества дней в расчетном периоде. Расчетным периодом для оплаты отпуска являются 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению отпуска. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности. Если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок рассчитывается так: Для определения расчетного количества дней в неполных месяцах расчетного периода нужно посчитать расчетное количество дней в каждом из таких месяцев, а затем их суммировать: При этом следует обратить внимание на то, что при расчете учитываются именно календарные дни, то есть выходные и нерабочие праздничные дни из расчета не исключаются. В сумму начисленной заработной платы включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), при исчислении среднего дневного заработка не учитываются.

Премии и вознаграждения при расчете среднего заработка учитываются по следующим правилам: При этом если расчетный период отработан не полностью, то размер учитываемых премий и вознаграждений зависит от того, входит ли период, за который начислена премия (рабочий период), в расчетный и учтено ли время фактической отработки при начислении премии (п. 15 положения). Премия (вознаграждение) учитывается в полной сумме, если рабочий период целиком входит в расчетный и премия начислена с учетом фактической отработки. Премия (вознаграждение) учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде: Правовые основания: ст. 139 ТК РФ, п. 9 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника?

В день увольнения работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Сумма компенсации рассчитывается по следующей формуле: Если отпуск предоставляется в календарных днях, количество неиспользованных дней отпуска рассчитывается так: При этом месяц включается в расчет, если отработано более половины месяца, в противном случае этот месяц не учитывается. Если работник отработал 11 месяцев и не использовал ни одного дня отпуска, то компенсация выплачивается за полный отпуск. Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению. Локальным нормативным актом организации может быть установлен расчетный период иной продолжительности, при условии, что это не ухудшает положение работника. При полностью отработанном 12-месячном расчетном периоде средний дневной заработок для выплаты компенсации рассчитывается следующим образом: Если же установлен иной расчетный период, то, соответственно, заработная плата делится на 29,4 и количество календарных месяцев в расчетном периоде. Если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок рассчитывается так: Для определения расчетного количества дней в неполных месяцах расчетного периода нужно посчитать расчетное количество дней в каждом из таких месяцев, а затем их суммировать: При этом следует обратить внимание на то, что при расчете учитываются именно календарные дни, то есть выходные и нерабочие праздничные дни из расчета не исключаются. Отпуск в рабочих днях предоставляется работникам, с которыми заключаются трудовые договоры на срок менее двух месяцев, а также работникам, занятым на сезонных работах. Количество неиспользованных дней отпуска в этих ситуациях определяется следующим образом: Средний дневной заработок для выплаты компенсации рассчитывается следующим образом: В сумму начисленной заработной платы включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), при исчислении среднего дневного заработка не учитываются.

Правовые основания: ст. 127, 140 ТК РФ, п.2, 3, 9, 10, 11 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922; ст. 423 ТК РФ, п.п.28, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169; ст. 139 ТК РФ ст. 291 ТК РФ.

Каков порядок определения в 2009 году величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода организаций на УСН с 1 января 2010 года?

С 1 января 2010 г. вступает в силу Федеральный закон от 19.07.2009 N 204-ФЗ, внесший изменения в гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ. Так, с 22 июля 2009 г. вступает в силу положение о том, что организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. руб. Его действие продолжается до 1 октября 2012г. В дальнейшем до 31 декабря 2013 г. для перехода на УСН будет учитываться предельный размер дохода, который с учетом индексации действовал в 2009 г. С 1 января 2010 г. право на применение УСН налогоплательщики теряют с начала того квартала, в котором его доходы превысят 60 млн. руб. Данное положение действует до 1 января 2013 г. В период с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2013 г. включительно величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН, применяется в размере, который с учетом индексации действовал в 2009 г. До 1 января 2013 г. индексация обоих предельных размеров доходов не предусмотрена.

Правовые основания: Федеральный закон от 19.07.2009 N 204-ФЗ.

Комиссионер работает на УСН с объектом «доходы». Реализованный по договору комиссии товар покупатель оплатил векселем Сбербанка. Комиссионер реализовал этот вексель своему обслуживающему банку по договору купли-продажи векселей. Полученная за вексель на расчётный счёт комиссионера сумма:
— является доходом комиссионера, с полной суммы которого следует заплатить 6% налога?
— или это выручка от реализации комиссионного товара, из которой доходом комиссионера является только комиссионное вознаграждение?

Согласно ст. 346.15 НК РФ, организации, применяющие УСН, учитывают доходы от реализации товаров (работ или услуг) и внереализационные доходы для целей налогообложения в соответствии со ст. 249 × 250 НК РФ и не учитываются доходы в соответствии со ст. 251 НК РФ. Таким образом, вексель по своей стоимости, полученный комиссионером в счет оплаты товара, не является доходом, учитываемым для целей налогообложения (пп.9 п.1 ст. 251 НК РФ). Реализация же полученного в качестве оплаты за товар векселя стороннему покупателю (в данном случае это свой обслуживающий банк) является самостоятельной сделкой по реализации ценной бумаги. О самостоятельности сделки свидетельствует договор купли-продажи векселей. Если в договоре комиссии специально не оговорено, что комиссионер, получая в качестве оплаты за товар вексель третьего лица, реализует его по поручению комитента, то в данном случае вся полученная на расчётный счёт комиссионера сумма за вексель является доходом, с которого необходимо заплатить 6% налога связанного с применением УСН.

Правовые основания: ст. 249, 250, 251, 346 НК РФ.

Согласно законодательству минимальный размер оплаченного уставного капитала для организаций, осуществляющих розничную торговлю алкогольной продукцией, должен составлять не менее 1 000 000 руб. ООО имело оплаченный уставной капитал в размере 20 500 руб. Увеличение уставного капитала предусматривалось за счёт основных средств, денежных средств, внесенных на расчётный счёт, и даже товаров. Было принято решение об увеличении уставного капитала за счёт четырёх остановочных павильонов, купленных до 2006 года, и денежного взноса учредителей, который составил 139 560 руб. Согласно оценочному отчету стоимость основных средств (павильонов) составила 839 950 руб. По остаточной стоимости основные средства числились на балансе в сумме 614 176 руб. Как правильно сделать и отразить в бухучёте дооценку основных средств и увеличение капитала на сумму 979 510 руб.? Укажите проводки.

Увеличение уставного капитала (УК) организации возможно только за счёт собственного имущества на сумму, не превышающую разницу между стоимостью чистых активов общества и суммы уставного капитала и резервного фонда общества (п.2 ст.18 Федерального Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). То есть нельзя увеличить размер уставного капитала за счёт основных средств, товаров или, предположим, дебиторской задолженности. В нашем случае неизвестен размер чистых активов общества. Поэтому видится возможным увеличение уставного капитала только: 1) на сумму денежного взноса учредителей: Д 75 — К 80 на сумму 139 560 руб. отражаем зарегистрированное увеличение УК Д 50, 51 — К 75 на сумму 139 560 руб. получены денежные средства от учредителей 2) на сумму дооценки основных средств: Д 01 — К 83 на сумму 225 774 руб. отражаем увеличение добавочного капитала на сумму переоценки ОС Д 83 — К 80 на сумму 225 774 руб. отражаем зарегистрированное увеличение УК 3) на сумму нераспределенной прибыли прошлых лет отражённой на счёте 84 с учётом положений  п.2 ст.18 Федерального Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ: Д 84 — К80 на сумму 614 176 (если предположить что такой остаток имеется в нашем распоряжении) зарегистрированное увеличение УК. В вопросе существует неясность с четырьмя остановочными павильонами. В ответе мы предположили, что павильоны являются собственностью общества, то есть основными средствами, но из формулировки вопроса это прямо не следует. Если предположить, что павильоны являются собственностью учредителей (учредителями могут быть и юр.лица), то предыдущие пункты1, 2 × 3 не имеют смысла, и получаем следующее:
Д 75 — К 80 на сумму 979 510 руб. отражаем зарегистрированное изменение УК.
Д 50, 51 — К 75 на сумму 139 560 руб. получены денежные средства от учредителя
Д 08 — К 75 на сумму 839 950 руб. (по данным оценочного отчета независимого оценщика) учредитель вносит ОС.

Правовые основания: ст.18 Федерального Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ.

Наша организация оказала услуги по рекламе на сумму 24000 рублей нашему клиенту. Этот клиент в свою очередь оказал нам услугу по организации корпоративной вечеринки. Как отразить эти операции в бухгалтерском учете? Из телефонного разговора с клиентом стало известно, что услуги по проведению корпоративной вечеринки оказаны также на сумму 24000 рублей. Фирма, оказавшая услуги по организации корпоративной вечеринки, находится на ЕНВД.

Для отражения данной операции в бухгалтерском учете Вашей организации необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:
Дт 62-1 (субсчет расчеты с покупателями и заказчиками).
Кт 90-1 (субсчет выручка) отражена стоимость оказанных рекламных услуг в сумме 24 000 руб с НДС.
Д 50 (51) — К 62.1 оприходованы ДС, поступившие от заказчика в размере 24 000 руб.
Дт 90-3 (субсчет НДС) Кт 68-2 отражена сумма НДС, предъявленная покупателю, по оказанным рекламным услугам на сумму 3661руб.
Д 91.2 — К 76 (60.1) отражена стоимость оказанных услуг по организации корпоративной вечеринке в размере 24000 руб.
производим взаимозачёт
Д 76 (60.1) — К 62.1 на сумму 24000 руб — зачтены взаимные встречные требования, согласно письменному соглашению сторон.
Дт 90-2 (субсчет себестоимость услуг) Кт 20 Списана себестоимость оказанных рекламных услуг на сумму понесенных при данной операции затрат (предварительно на 20-м счете должны быть собраны все затраты такие, как потраченные материалы и другие ресурсы, зарплата персонала, непосредственно занимающегося изготовлением рекламного продукта)

Субсчета могут отличаться, предусмотреть использование субсчетов необходимо в учетной политике организации, а именно в рабочем плане счетов (п. 5 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»).
Зачет встречного однородного требования (взаимозачет или зачет взаимной задолженности) является одним из оснований прекращения обязательств. Основанием для взаимозачета является взаимная задолженность. Основные нормы, регулирующие проведение взаимозачета, содержатся в статьях 410 × 411 ГК РФ. Согласно статье 410 ГК РФ для осуществления взаимозачета достаточно заявления одной из сторон.
Пункт 1 статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» устанавливает, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В соответствии с этим требованием для отражения в бухгалтерском учете операций взаимозачета целесообразно составить двусторонний документ, который будет являться основанием для проведения взаимозачета. Этим документом может быть акт проведения взаимозачета.
Для проведения взаимозачета необходимо выявить взаимную задолженность, для этого составляется акт ее сверки. Акт сверки взаимных расчетов составляют на основании данных бухгалтерского учета организаций — участников взаимозачета в произвольной форме, с указанием всех реквизитов, обязательных для первичной учетной документации (ст. 9 Закона N 129-ФЗ). В обязательном порядке в акте зачета должны быть указаны стороны, участвующие в зачете, а также документы, служащие основанием для возникновения обязательств, а именно договор, счет, накладная, счет-фактура, платежное поручение и т.п. Следует определить сумму и первичные документы, по которым обязательства прекращаются путем зачета встречных требований, а также косвенные налоги, указанные в первичных документах и являющиеся составляющей суммы взаимозачета. В обязательном порядке в акте нужно указать не только даты его составления, проведения сделок и возникновения задолженностей, но и дату проведения взаимозачета.
Акт взаимозачета подписывается представителями сторон и заверяется печатями организаций. Кроме руководителя, он должен быть подписан главным бухгалтером. Такое требование к оформлению расчетных документов, к которым относится и акт взаимозачета, содержится в пункте 3 статьи 7 Закона N 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете».

Правовые основания: Федеральный закон N 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете», ст. 410,411 ГК РФ.

Как, согласно новому ПБУ 15/08, учитываются долгосрочные займы? Задолженность переводится в краткосрочную в тот момент, когда до возврата займа остается 365 дней, или все же учитывается постоянно как долгосрочная?

Начиная с 2009 г. ПБУ 15/08 не предусматривает деление задолженности на краткосрочную и долгосрочную. Да и по предыдущему ПБУ перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную делался в зависимости от выбранного варианта Учетной политики организации. То есть, начиная с 2009 года задолженность — это просто задолженность (не имеет значения краткосрочная или долгосрочная).

Правовые основания: ПБУ 15/08.

Можно ли перейти с линейного на нелинейный способ начисления амортизации ОС. И можно ли данный способ начисления амортизации применить к ОС, принятым к учёту в прошлые налоговые периоды?

По Бухгалтерскому учету — применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу (согласно п.18 ПБУ 6/01).
То есть способ начисления амортизации каждого объекта устанавливаются один раз — в момент ввода в эксплуатацию и фиксируются в акте по форме ОС-1. Изменить выбранный способ начисления амортизации, в связи с последующим изменением учетной политики, соответственно нельзя. 
В налоговом же учете, согласно  п.1 ст.259 НК, при изменении способа начисления амортизации в учетной политике, новый способ применяется ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения.

Правовые основания: п.18 ПБУ 6/01, ст.259 НК РФ.

При проверке ИФНС возник спор в возмещении НДС по ст. 169 п. 5. НК РФ — счет-фактура оформлена с «нарушениями». Нарушение, по их мнению, заключается в том, что номер ГТД должен иметь формат «****/****/****/***», т.е. с четвертым порядком цифр, который по их мнению, является обязательным. Кто из нас прав, и чем руководствуется ИФНС?

Правы инспекторы из ИФНС, так как номером грузовой таможенной декларации (ГТД), в которой заявлены сведения об этом товаре, считается регистрационный номер грузовой таможенной декларации, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров (приказ ГТК № 543 и МНС № N БГ-3-11/240 от 23.06.2000). Но у Вас есть право запросить у вашего поставщика новую счет-фактуру с «правильным номером» ГТД и тем самым оспорить решение ИФНС о начислении Вам налога.

Правовые основания: Приказ ГТК № 543 и МНС № N БГ-3-11/240 от 23.06.2000г.

По Трудовому договору график работы у работника 2 дня через 2. Если в график выпадает суббота, то в субботу люди не работают, т. к. всё предприятие в субботу не работает. Как, в данном случае, мне рассчитать работнику отпускные? Помогите мне, пожалуйста, с расчетом!

Надо взять заработную плату за последний год (12 месяцев).
Если все 12 месяцев отработаны полностью (по графику работы), то расчет простой:
Сумма зарплаты за 12 месяцев делим на 12 и полученный результат делим на 29,4 и в итоге получаем среднедневной заработок. Умножаем среднедневной заработок на количество дней отпуска и получаем сумму отпускных. Из них удерживаем НДФЛ и выплачиваем работнику за 3 дня до начала отпуска.
Ну а вот если месяцы отработаны не целиком, то расчет будет другим:
1. Суммируем зарплату за последние 12 месяцев.
2. Суммируем отработанные в течение 12-ти месяцев КАЛЕНДАРНЫЕ дни. В полных месяцах считаем 29,4 дня. В неполных берем отработанные КАЛЕНДАРНЫЕ дни, делим на количество КАЛЕНДАРНЫХ дней месяца и умножаем на 29,4.
3. Результат из 1-го пункта делим на полученный результат из 2-го пункта и получаем искомый среднедневной заработок.
4. Умножаем полученный в 3-ем пункте результат на количество дней в отпуске и опять получаем сумму отпускных к начислению, до удержания НДФЛ.


Правовые основания:

Организация, при расчетах с покупателем получила в счет оплаты товара банковский вексель. По прошествии времени данный вексель был погашен в банке, векселедателем. Как такого рода операции должны быть отражены в учете, включаются ли данные обороты в реализацию?

Если вексель гасится у векселедателя, то реализация отсутствует, несмотря на то, что вексель списывается в дебет 91 счета, так как в соответствии со ст.39 НК РФ при реализации происходит смена собственника. В данном случае смена собственника отсутствует: организация получила долговое обязательство, а затем его погасила. А при расчете с поставщиками, если оплата производится векселем третьего лица, то ценная бумага меняет собственника. Данная реализация будет включаться в расчет доли необлагаемых оборотов в общем объеме реализации.

Правовые основания: ст. 39 НК РФ.

Вправе ли организация перечислить всю причитающуюся работнику заработную плату на кредитный счет работника в качестве погашения кредита по его просьбе?

Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата — это вознаграждение за труд работника, в зависимости от его квалификации, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, также заработной платой являются все выплаты в пользу работника компенсационного и стимулирующего характера. Законодательство ограничивает работодателя только в размере удержаний из заработной платы или в размере выплат по исполнительным документам (ст. ст. 130, 137, 138 ТК РФ, гл. VI Федерального закона от 21.07.1997 N 119-ФЗ). Своим заработком работник вправе распоряжаться по своему усмотрению (п. п. 1, 2 ст. 209 ГК РФ). Следовательно, при наличии заявления работника вы вправе перечислить всю его заработную плату в качестве оплаты по кредитному договору на имя работника.

Правовые основания: ст. 129, 130, 137, 138 ТК РФ, гл. VI Федерального закона от 21.07.1997 N 119-ФЗ, ст. 209 ГК РФ.

Организация заключила в прошлом налоговом периоде с другой организацией договор мены. Предметом договора являются два векселя третьих лиц. 1-я сторона меняет вексель номиналом в 12 млн. руб. на вексель номиналом 11 млн. руб., принадлежащий 2-й стороне, но более надежного векселедателя. По договору никаких доплат за разницу номиналов не предусмотрено. Может ли 1-я сторона через некоторое время (приблизительно через два года), с того времени когда был осуществлен обмен, претендовать на выплату 2-й стороной суммы разницы номиналов менянных векселей? (п.2 ст. 567 ГК РФ)

Суд, рассматривающий подобный иск, будет в своем решении учитывать рекомендацию Президиума ВАС РФ данную в письме № 69 от 24.09.2002 под пунктом 8 и, скорее всего, признает векселя равноценными, если иное прямо не оговорено в договоре мены. Президиум ВАС РФ рекомендует арбитражным судам в своем письме № 69 от 24.09.2002 в пункте 8, при разрешении споров связанных с договором мены следующее: «Цена векселя как вещи не может отождествляться с размером денежной суммы, подлежащей уплате на основании векселя. Его цена (рыночная стоимость) зависит не только от вексельной суммы, но и от того, кто является лицом, обязанным по векселю, сроков исполнения вексельного обязательства и других обстоятельств. Поэтому хотя из договора мены следует, что суммы векселей различны, это само по себе не должно рассматриваться как условие, свидетельствующее об их неравноценности».

Правовые основания: Письмо № 69 от 24.09.2002 Президиума ВАС РФ.

Организация выдала беспроцентный займ физическому лицу. Как в данном случае будут складываться налоговые взаимоотношения между сторонами? Возникает ли в этом случае у организации обязанность по начислению и удержанию у физического лица НДФЛ (по подпункту 1 пункта 1 статьи 212 НК) в отношении материальной выгоды от экономии на процентах?

Физическое лицо самостоятельно исчисляет доход в виде материальной выгоды в виде процентов за пользование беспроцентными заемными средствами. Это следует из п. 2 ст. 226 НК РФ, гласящей, что исчисление и уплата налога производится со всех доходов за исключением поименованных в соответствии со ст. 214.1, 227 × 228 НК РФ. Соответственно, применяется порядок уплаты налога по пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, и НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды исчисляется физическим лицом самостоятельно. Однако физическое лицо имеет право уполномочить организацию, выдавшую ему беспроцентный заем, исчисление и уплату НДФЛ с указанного дохода. Такие отношения следует оформить нотариально удостоверенной доверенностью (п.3 ст. 29 НК РФ).

Правовые основания: ст. 29, 226, 214, 227, 228 НК РФ.

Организация в своей деятельности пользуется услугами различных грузоперевозчиков, как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей. Как правильно оформить данные операции для признания расходов в целях налогообложения прибыли. В каких случаях необходимо оформление товарно-транспортных накладных для оформления транспортных услуг?

В своих разъяснениях по расходам, связанным с перевозкой грузов ИФНС руководствуется пунктом 2 статьи 785 ГК РФ, где говорится, что заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом). Таким образом, налоговые органы, считают наличие ТТН — необходимым условием для принятия данного вида расходов в целях налогообложения прибыли (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.10.2006 N 20-12/92786).
Аналогичные выводы о необходимости оформления ТТН делают и некоторые суды (ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 07.09.2007 N А26-2845/2005-213; ФАС Центрального округа от 10.10.2006 N А62-5749/2004, Волго-Вятского округа от 26.05.2006 N А29-8821/2005а и другие).
Тем не менее, некоторые суды полагают, что подтвердить расходы по перевозке грузов можно и другими документами, такими как, акт выполненных работ, путевой лист, договор, платежные поручения (ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 25.04.2007 N Ф04-2498/2007(33691-А27-34); ФАС Московского округа от 20.04.2006 N КА-А40/2942-06-П).
Таким образом, есть две противоположные точки зрения и, чтобы избежать ненужных споров с налоговыми органами, ТТН лучше оформить. А наряду с этим документом акт приёмки-передачи услуг и, в случае если по условиям заключенного договора перевозки груза оплата услуг автотранспорта осуществляется по повременному тарифу, первичным документом, подтверждающим обоснованность расчетов за перевозки грузов, будет являться путевой лист.

Правовые основания: ст.785 ГК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 23.10.2006 N 20-12/92786, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.09.2007 N А26-2845/2005-213, Постановление ФАС Центрального округа от 10.10.2006 N А62-5749/2004, Постановление Волго-Вятского округа от 26.05.2006 N А29-8821/2005а, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.04.2007 N Ф04-2498/2007(33691-А27-34), Постановление ФАС Московского округа от 20.04.2006 N КА-А40/2942-06-П.

Организация получает ежемесячный доход около 3 млн. руб. в виде процентов по депозитам и курсовой разнице. Никакой хозяйственной деятельности организация не ведет, поэтому доходов от реализации — нет. Вопрос: Должна ли в данном случае организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль?

В данном случае организация уплачивает только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, так как доход от реализации не превышает 3-х млн. руб., а именно равен нулю. Эта позиция подтверждается в п. 3 ст. 286 НК РФ.

Правовые основания: ст. 286 НК РФ.

Организация является держателем пакета акций, по которому в отчетном периоде был получен доход в виде дивидендов. Никакой другой деятельности организация, в данном налоговом периоде не вела. Учредители организации, физические лица, принимают решение о распределении данного дохода в виде дивидендов учредителем. Как в этом случае считается НДФЛ с доходов учредителей?

Законодателем, в целях устранения двойного налогообложения, в п. 2 ст. 275 НК РФ приведена формула расчета налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (дивидендах).
Н = К x Сн x (д — Д), где:
Н — сумма налога, подлежащего удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;
Сн — соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 × 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса;
д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков — получателей дивидендов;
Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.
Из этой формулы следует, что если сумма выплаты в пользу учредителей будет равна сумме полученного в виде дивиденда дохода , то налоговая база будет равняться нулю, т.е. НДФЛ в данном случае не выплачивается: (д-Д)=0.

Правовые основания: ст. 224, 275, 284 НК РФ.